及我所能，为每一个盟友寻找答案 ，让所有的人，坚信我们为爱，all for you ，all for love！
“天涯远不远？”
“不远！”
“人就在天涯，天涯怎麽会远？”
长大以后，似乎没有多少人会关心你是否快乐，所有的人都只看你有没有出息。
When you grow up, it seems that not many people will care if you are happy, and all people only watch you have no chance.
（一）财务核算规范
1、单纯收购（分过户和不过户）
凭二手车收购合同付款,依据“二手车验收入库单”、收购合同及付款凭证进行账务处理:
借：库存商品——整车——二手车
贷：银行存款(现金)
其他应付款-客户保证金
客户保证金指的是在车辆收购但不过户的情况下，为了确保客户能够及时配合我司将车辆过户给实际购买人，需要按照一定比例扣除保证金，待车辆过户后支付给客户。
2、置换车
凭“二手车验收入库单”、二手车收购合同（三方）进行车辆入库处理:
借：库存商品——整车——二手车
贷：应付账款——整车——西安xx汽车销售有限公司
其他应付款——客户保证金
3、二手车先过户自己名下,再实现销售账务处理:（此类业务凭借二手车销售合同、二手车处置发票、收款凭证入账）
借：银行存款(现金、应收账款)
贷：主营业务收入——整车——二手车
应交税费——应交增值税
借：主营业务成本——整车成本——二手车成本
贷：库存商品——整车——二手车
4、二手车不过户自己名下，采用寄售模式，收取手续费等代理服务费用:（此类凭证凭借“二手车委托销售合同”、开具的佣金收据或者发票入账）
借：银行存款(现金、应收账款)
贷：其他业务收入——佣金——二手车
贷：应交税费-应交增值税
5、二手车整备、修理费用
凭借整备或者修理公司开具的维修发票和清单进行账务处理，此类费用建议进行月结，每月集中核对费用明细后办理费用报销手续。
借：主营业务成本——整车——二手车
贷：应付账款——xxxx公司
或贷：银行存款
6、报销其他费用
借：销售费用/管理费用——XX费用
贷：银行存款/现金
7、缴纳增值税（增值税为每期结转，季度汇总申报）
（1）、每月期末的时候
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税（金额等同于当期的销项税额）
贷：应交税费—未交增值税
（2）、季度末实际缴纳的时候
借：应交税费—未交增值税（金额为季度合计数）
贷：银行存款
8、缴纳附加税（附加税为月度申报）
（1）、每月期末预提
借：税金及附加—城市建设维护税
税金及附加—教育费附加
税金及附加—地方教育费附加
税金及附加—印花税
管理费用—税金—水利建设基金
管理费用—税金—残疾人保障金
贷：应交税费—城市维护建设税
应交税费—教育费附加
应交税费—地方教育费附加
应交税费—印花税
应交税费—水利建设基金
应交税费—残疾人保障金
（2）、次月实际申报
借：应交税费—城市维护建设税
应交税费—教育费附加
应交税费—地方教育费附加
应交税费—印花税
应交税费—水利建设基金
贷：银行存款
9、发放工资
月末计提工资
借：销售费用—工资绩效
管理费用—工资绩效
贷：应付职工薪酬—工资绩效
次月发放工资
借：应付职工薪酬—工资绩效
贷：银行存款
其他应付款—社保费用
其他应付款—暂扣费用
应交税费—个人所得税
10、其他注意事项
（1）、二手车成本的结转应采取个别计价法,对每台车的成本
进行独立的核算;
（2）、收购的二手车在实现销售之前所进行的维修、汽车美容等车辆 整备支出及车辆过户费、运输费一并计入其销售成本;
（3）、车辆在销售过程中产生的宣传费、促销费等支出应计入二手车 部门销售费用;
（4）、二手车交易如果通过寄售形式开展业务,则属增值服务,其收入应计入其他业务收入;寄售车在销售过程中产生的费用应计入其他业务支出-佣金成本-二手车。
（二）相关税法规定
1、二手车经营企业目前的现状分析
对于经营二手车的企业来说,目前的经营方式主要分两种:一是 直接进行二手车的收购、销售(即二手车经销);二是以收取佣金为 目的,为促成他人交易二手车而从事居间、行纪或者代理活动(即二 手车经纪或者寄售)，经营方式不同,税收处理也不尽相同。
二手车经销根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9 号)的规定,属于销售旧货行为, 依二手车的不含税销售额和 4%的征收率减半缴纳增值税。
二手车经纪则属于提供中介代理服务,按照《中华人民共和国营增值税暂行条例》的相 关规定,收取的手续费缴纳6%的增值税。
2、销售二手车交纳增值税的相关规定
根据增值税暂行条例第一条及增值税暂行条例实施细则第九条规定，企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位和个人(个体工商户和其他个人)销售货物是增值税纳税义务人。所以，销售二手车的单位和个人，都是增值税纳税义务人。销售二手车怎样缴纳增值税，具体分以下情况：
(一)二手车经销企业
符合规定的二手车经销企业销售二手车，按照简易办法，依照4%征收率减半征收增值税。《国家税务总局关于二手车经营业务有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2012年第23号)规定，经批准允许从事二手车经销业务的纳税人，按照《机动车登记规定》的有关规定，收购二手车时，将其办理过户登记到自己名下，销售时，再将该二手车过户登记到买家名下的行为，属于增值税暂行条例规定的销售货物的行为，应按照现行规定征收增值税。现行规定指《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)，该文件第二条第二款规定，纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。旧货，指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。
（二）非二手车经销企业
1、增值税一般纳税人销售二手车。非二手车经销企业的一般纳税人销售二手车，购进或自制时，根据文件规定，允许抵扣进项税金的，应按照适用税率缴纳增值税;购进或自制时，根据文件规定不允许抵扣进项税金的，按照4%征收率减半征收增值税，销售额等于含税销售额除以(1 4%)%u3002“营改增”试点纳税人中的一般纳税人，根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2013〕37号)的规定，销售的二手车是本地区试点实施之日(含)以后购进或自制的，按照适用税率征收增值税;在本地区试点实施之日以前购进或者自制的，按照4%征收率减半征收增值税。值得注意的是，财税〔2013〕37号文件规定自2013年8月1日起，原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。因此，销售2013年8月1日后购进的所有自用机动车，都要按照适用税率征收增值税。
2、增值税小规模纳税人销售二手车，减按2%征收率征收增值税。需要注意以下三方面：一是二手车销售额等于含税销售额除(1 3%)%u3002二是个体工商户二手车销售额应该并入当月应纳增值税销售收入总额，与起征点相比，确定是否应纳增值税。三是2013年8月1日起，增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，二手车销售额并入当期应纳增值税销售收入总额后确定是否应缴纳增值税。为进一步扶持小微企业发展，《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(财税[2016]23号)规定，自2016年5月1日起至2017年12月31日，增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的暂免征收增值税。
3、行政机关、事业单位等销售二手车。一般情况下，这些单位本来不是国税机关的管辖户，偶然发生二手车销售，应作为临时纳税人按次纳税。减按2%征收率征收增值税，销售额等于含税销售额除以(1 3%)%uFF0C与增值税按次纳税的起征点相比后，确认是否应纳增值税。
4、其他个人(自然人)销售自己使用过的机动车，免征增值税。
(三)关于代理销售二手车受托方的特殊规定。
国家税务总局公告2012年第23号规定，自2012年7月1日起纳税人受托代理销售二手车，凡同时具备以下条件的，不征收增值税;不同时具备以下条件的，视同销售征收增值税。一是受托方不向委托方预付货款;二是委托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方;三是受托方按购买方实际支付的价款和增值税额(如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款，并另外收取手续费。
根据以上规定,二手车经营者在经销二手车、代理二手车 买卖过程中,是应当缴纳增值税,首先考虑是否 将二手车已办理过户登记到自己名下。已办理过户登记到自己 名下再对外销售的,无论是否另行收取手续费,均应按不含税销售额 和 4%征收率减半缴纳增值税。同时注意收取的手续费按照《中华人 民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定作为价外费用一 并缴纳增值税。
没有将二手车办理过户登记到自己名下,而是交易发生时再将该 二手车直接从销售方过户到购买方的,即只从事代理买卖行为的,要 区分不同情况处理:凡二手车经营者既不向卖方预付货款,又不向买 方开具《二手车销售统一发票》,同时按买方实际支付的价款和增值 税额(如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额)与卖方结算 货款,手续费另行收取,则仅按收取的手续费金额缴纳增值税。不符 合具备以上 3 个条件的,无论会计制度规定怎样核算,均应按视同销 售处理缴纳增值税。
二手车的所有权人(无论是委托方还是受托方),在销售二手车 依其不含税销售额和 4%征收率减半缴纳增值税时,应当开具普通发 票,不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。
（三）二手车收购与销售的内控管理建议
二手车因为没有明确的市场采购与销售指导价格，在管控上，无法有客观参考物；建议按价格段锁定公司的毛利空间，即进销差价，10万之内、10万－20万、30万－50万、50万以上，几个价格区间期望的毛利额度，其他管控会限制二手车源的采购和销售，目前没有好的办法；
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5群 -华东 474076454：浙、苏、沪、皖；
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7群 -华南 475997186：闽、粤、琼、港、澳、台；
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