前面两篇文章小编已经简单地介绍了资产负债表、利润表的解读，今天对现金流量表进行简单地解读，方便广大企业老板能够更容易理解该报表所蕴含的内容以及简单介绍一下现金流量表主表以及附表的编制过程。
那么，什么是现金流量表？
现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，并且是按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。
现金流量表是反映一家企业在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。其组成内容与资产负债表和损益表相一致。通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理, 要比传统的损益表提供更好的基础。
现金流量表是反映一定时期内(如月度、季度或年度)企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表。
现金流量表分为主表和附表。其中主表的各项金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分。
编制现金流量表的方法有两种：一是直接法，一是间接法。
所谓直接法，是指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量，如销售商品、提供劳务收到的现金；购买商品、接受劳务支付的现金等就是按现金收入和支出的类别直接反映的。
所谓间接法，是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。由于净利润是按照权责发生制原则确定的，且包括了与投资活动和筹资活动相关的收益和费用，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。
采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接法编报现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。
其中，现金流量表主表，主要是直接法编制，现金流附表主要是间接法编制。现金流量表是用收付实现制编制，也就是说按实际的货币资金流水编制，是最真实的、最直接反映企业实际资金流的财务报表。读懂现金流量表，对企业老板了解公司的资金情况非常有帮助，也可以协助企业老板判断公司未来资金需求情况。
现金流量表主表，包括以下几部分：
1、经营活动产生的现金流量
2、投资活动产生的现金流量
3、筹资活动产生的现金流量
4、汇率变动对现金及现金等价物的影响
5、现金及现金等价物净增加额
6、期初现金及现金等价物余额
7、期末现金及现金等价物余额
上述第1-4点的和等于第5点现金及现金等价物净增加额。也就是第7点期末货币资金与第6点期初货币资金的差额。也就是当期现金流进流出的净额。现金流量表核算的项目详见下表：
现金流量表主表具体各部分项目代表的意思，简析如下：
第一部分、经营活动产生的现金流量：
反映的是企业生产、经营、管理过程中产生的日常现金流入流出的事项，销售货物、生产经营、日常管理、职工薪酬、支付税费等，是一般企业普遍的主要经营活动，也是企业现金流入流出最多、频率最高、必然会产生的活动，现金流量表附表也是主要围绕该事项展开。
1、销售商品、提供劳务收到的现金
简单地说就是：企业销售自身主营产品或者提供自身具体服务收到的现金，如产品销售、劳务服务收入等（均是含销项税）。
2、收到的税费返还
简单地说就是：企业收到税务机关退回的多支付的税费对应的现金。
3、收到其他与经营活动有关的现金
简单地说就是：企业收到除了1、2两种现金情况外的，其他现金收入流入，如政府补助、利息收入、保证金收入等等。
4、购买商品、接受劳务支付的现金
简单地说就是：企业采购原材料、支付与生产活动直接相关的支出以及接受劳务委托等所支付的现金，如支付采购款、支付车间租金、水电、支付分包的劳务支出等（均是含进项税）。
5、支付给职工以及为职工支付的现金
简单地说就是：企业支付员工薪酬的现金支出。如支付员工的工资、福利费、代扣个人所得税、工会经费、职工教育经费、社会保险费等。
6、支付的各项税费
简单地说就是：企业支付日常生产经营活动过程中产生的税费，如增值税、附加税、土地使用税、房产税、车船税等，但是不包括契税、车辆购置税，这两个在投资活动列报。
7、支付其他与经营活动有关的现金
简单地说就是：企业支付除了上述第4-6点外的其他支出汇总，如支付生产经营管理过程中的管理费用、销售费用、财务费用、研发费用、营业外支出等支出，还包括支付保证金、往来款、其他代付款等，核算的内容相对广泛。
第二部分、投资活动产生的现金流量：
反映的是企业生产经营管理过程中产生的偶发性、战略性现金流入流出的事项，该项目包含两大方面支出：一方面是与生产经营所需要的工具相关，如购置或者处置资产、房产、装修产生的收支，该部分支出实际上是企业为了持续经营、管理的投入支出，使用年限较长，因此属于公司投资活动部分。另一方面是公司根据资金或者战略需求，进行的对外投资产生的收支，如股权投资、理财投资等。是公司资金价值投资的过程体现。
1、收回投资收到的现金
简单地说就是：企业收回对外投资的现金，对外投资包括股权投资、债权投资、理财投资等。
2、取得投资收益收到的现金
简单地说就是：企业收到对外投资得到的投资收益，如包括对外股权投资收到的分红、对外理财投资收到的投资收益等。
3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
简单地说就是：企业处置长期资产收到的现金，如转让、报废机器设备、运输设备、办公设备或者转让公司专利、商标等收到的收益。
4、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
简单地说就是：企业处置子公司收到的现金，如对外转让子公司收到现金、对外转让合营、联营企业收到的现金等。
5、收到其他与投资活动有关的现金
简单地说就是：企业收到除了上述1-4点外的事项，收到的其他与投资活动有关的现金。
6、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
简单地说就是：企业支付生产经营过程中采购设备、建造厂房、办公设备、购买软件、商标、专利以及支付房屋装修等购置长期资产产生的现金支出。
7、投资支付的现金
简单地说就是：企业支付对外投资支付的现金，对外投资包括对外股权投资，对外购买理财投资支付本金支出。
8、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
简单地说就是：企业支付收购子公司或者其他合营联营企业收到的现金净额，该项目一般在对外收购时产生。
9、支付其他与投资活动有关的现金
简单地说就是：企业支付除了第6-9点外的其他投资活动支出。
第三部分、筹资活动产生的现金流量：
反映的是企业生产经营管理过程中资本性战略现金流入流出的事项。是企业经营过程中首笔资金来源或者补充性资金来源，该项目的现金流是企业资金来源中，最直接、最快捷的途径。但是所需要成本也是最高的。它是企业的资本战略或者筹资战略的过程，包括债权融资、股权融资以及其他融资。
1、取得借款收到的现金
简单地说就是：企业收到对外借款的现金，如向金融机构借款收到的现金、向其他非金融机构借款收到的现金。
2、吸收投资收到的现金
简单地说就是：企业收到投资人投入的资本金，如收到投资人的增资款。
3、收到其他与筹资活动有关的现金
简单地说就是：企业收到除了上述1-2点外的其他与筹资活动相关的现金。
4、偿还债务支付的现金
简单地说就是：企业支付偿还借款的现金，如偿还金融机构借款、非金融机构借款等的现金。
5、分配股利、利润或偿付利息支付的现金
简单地说就是：企业支付股东分红，支付应付股东利息，支付金融机构借款利息等现金。
6、支付其他与筹资活动有关的现金
简单地说就是：企业支付除了上述第4-6点外的与筹资相关的现金支出，如支付形成使用权资产的租赁负债支出、支付其他筹资的手续费保证金等支出。
第四部分、汇率变动对现金及现金等价物的影响
简单地说就是：企业持有外币货币期间，由于汇率变动产生的汇兑损益。
第五部分、现金及现金等价物净增加额
简单地说就是：上述第一点、第二点、第三和第四点的净增加额。
第六部分、期初现金及现金等价物余额
期初货币资金余额，包括现金余额、银行存款余额、非受限的其他货币资金余额。
第七部分、期末现金及现金等价物余额
期末货币资金余额，包括现金余额、银行存款余额、非受限的其他货币资金余额（受限的货币资金在编制现金流流量表时需要剔除）。
编制现金流量表主表，最直接、最有用、最准确的编制办法就是根据出纳的现金日记账以及银行日记账的每一笔流水编制，这样编制出来的现金流量表是最真实反映公司的实际情况的。虽然直接用资产负债表、利润表也一样可以编制现金流量表，但是这样编出来的现金流量表不是最准确的，这样编制的过程存在挤数的可能。
现金流附表
实际上是从净利润出发，扣除不涉及现金流的项目（如减值、摊销等）以及不属于经营活动的项目产生的影响（如投资活动产生的折旧、投资损益、公允价值变动等以及筹资活动产生的利息费用）倒推现金流量表主表的经营活动产生的现金流量净额的过程。
以下简单介绍一下现金流量表附表编制以及对应取数的依据和过程。
上述现金流流量表附表，如果现金流量主表编制准确，附表按照上述方法编制，不会有差异（小编实际操作中已验证过）
总结:
现金流量表其实就是展现了企业的资金流水的来源及流向，也就是钱是从哪里来的，又用到了哪里去，其实就是银行流水和出纳现金日记账的一个汇总展现. 现金流量表基于收付实现制来编制，所谓收付实现制，就是实际收到或支付了钱款才计入现金流量表。
我们经常会看到一种不可思议的现象，那就是一家企业的利润表明明很漂亮，但是却被传出资金链紧张的消息。仔细的去研究一下现金流量表，也确实存在经营性活动的现金流量与净利润存在严重背离的情况，这种背离情况往往可以通过现金流附表来反映出来。具体怎样反映，小编以后再详细分享。看一家公司的报表是否漂亮，不能单纯看资产负债表和利润表，现金流量表才是最真实、最关键的。看上市公司的财务报表，更加要学会看现金流量表，不要被某些上市公司粉饰过的利润表所蒙骗。利润表可以造假、资产负债表可以造假、但是现金流量表理论上很难造假（人为强制修改除外）。
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