01 跨年收入的账务处理问题
确认原未确认的收入与成本:
借:银行存款
贷:以前年度损益调整
应交税费——应交增值税(增值税检查调整)
借:以前年度损益调整
贷:库存商品
(2)确认应查补的增值税:
《增值税日常稽查办法》(国税发[1998]44号)规定:增值税检查调账方法
增值税检查后的账务调整,应设立“应交税金-增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷 记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记本科目,贷记有关科目;全部调账事项入账后,应结出本账户的余额,并对该 余额进行处理:
1.若余额在借方,全部视同留抵进项税额,按借方余额数,借记“应交税金-应交增值税(进项税额)”科目,贷记本科目。
2.若余额在贷方,且“应交税金-应交增值税”账户无余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记“应交税金-未交增值税”科目。
3.若本账户余额在贷方,“应交税金-应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记“应交税金-应交增值税”科目。
4.若本账户余额在贷方,“应交税金-应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额,应将这两个账户的余额冲出,其差额贷记“应交税金-未交增值税”科目。
上述账务调整应按纳税期逐期进行。
借:应交税费——应交增值税(增值税检查调整)
贷:应交税费——未交增值税
(3)计算相关附加税费:
借:以前年度损益调整
贷:应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
(4)计算以前年度应交企业所得税:
借:以前年度损益调整
贷:应交税费——应交所得税
(5)结转以前年度损益调整:
借:以前年度损益调整
贷:利润分配——未分配利润
(6)支付查补税金时:
借:应交税费——未交增值税
应交税费——应交所得税
应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
贷:银行存款
02 跨年收入怎样调整分录怎么写？
跨年的销售收入，应做“以前年度损益调整”科目 。
以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下
此科目是一个过渡科目，用于调整以前年度的损益。这样调整不会影响本年度的利润。
跨年度涉及收入的调账怎么做?
先注销错误的分录：
相反的会计分录: 借：预收帐款
主营业务收入
银行存款
贷：预收帐款
应收帐款
做一笔正确的会计分
借：预收账款 (代付税金) 应收账款 (应收款) 贷：预收账款 (预收转应收) 主营业务收入 代理收入 银行存款
调整以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 贷：主营业务收入
结转以前年度损益调整 借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整 如果有计提盈余公积还需要冲盈余公积
结转后以前年度损益调为0，以前年度的主营业收入也为0(以前年度的不能影响到今年利润)
03 跨年的收入冲销后怎样做账
步骤一般是:冲减收入、冲回成本、然后把以前年度损益调整结转到未分配利润.冲减收入:借:应收账款 (红字)贷:以前年度损益调整 (红字)贷:应交税费-应交增值税-销项税 (红字)冲回成本:借:以前年度损益调整 (红字)贷:库存商品-**(红字)把以前年度损益调整结转到未分配利润:借:利润分配-未分配利润贷:以前年度损益调整
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