原标题：【必须看到个人持股】上市自然人股东的税务相关分析
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【必须看到个人持股】上市自然人股东的税务相关分析
（一）增值税
根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3：《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（二十二）款规定：个人从事金融商品转让业务免征增值税。
因此，个人限售股转让免缴增值税。
（二）个人所得税
1、限售股税率
《财政部国家税务总局中国证券监督管理委员会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]167号）第一条规定：自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。
2、限售股范围：
政策依据：《财政部国家税务总局中国证券监督管理委员会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]167号）；《财政部国家税务总局证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》（财税〔2010〕70号）。
根据财税[2009]167号、财税〔2010〕70号的相关规定，限售股包括：
（1）上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份，以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股(以下统称股改限售股);
（2）2006年股权分置改革新老划断后，首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股(以下统称新股限售股);
（3）个人从机构或其他个人受让的未解禁限售股；
（4）个人因依法继承或家庭财产依法分割取得的限售股；
（5）个人持有的从代办股份转让系统转到主板市场（或中小板、创业板市场）的限售股；
（6）上市公司吸收合并中，个人持有的原被合并方公司限售股所转换的合并方公司股份；
（7）上市公司分立中，个人持有的被分立方公司限售股所转换的分立后公司股份；
（8）其他限售股。
3、限售股个人所得税计算方式
《财政部国家税务总局中国证券监督管理委员会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]167号）第三条规定：
个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额。即：
应纳税所得额=限售股转让收入-(限售股原值+合理税费)
应纳税额=应纳税所得额×20%
本通知所称的限售股转让收入，是指转让限售股股票实际取得的收入。限售股原值，是指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用。合理税费，是指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费。
（三）印花税
证券交易印花税由出让方单边按1‰征收。所以，上市公司个人限售股减持主要就是要交个人所得税和印花税，除上述税收外，限售股减持过程中还会发生佣金、过户费等与交易相关的费用。
上市公司个人所得税限售股国家税务总局财税
